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戚宇柯
结伙企业因具有结伙东说念主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权激勉平台。实务中，企业投资结伙企业的税务处治较为特等和复杂，成为税务风险高发限度之一。其中，A公司是一产品有投资职能的国有企业，为B结伙企业的法东说念主结伙东说念主，结伙企业商定分派比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，录用涉税专科处事机构为其提供企业所得税汇算清缴审核处事。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。
利润分派与否不影响征税义务
业务团队分析发现B结伙企业2024年未本体分派利润，A公司未作任何相关司帐处治。
字据《财政部 国度税务总局对于结伙企业结伙东说念主所得税问题的奉告》（财税〔2008〕159号）章程，结伙企业出产筹画所得和其他所得聘用“先分后税”的原则。结伙东说念主应以结伙企业按照税法章程推断的所得，按照结伙契约商定的分派比例或出资比例瓜分担推断应征税所得额，而非按照本体分成金额推断。即无论结伙企业是否作出利润分派决定，惟有其夙昔产生了应税所得，其结伙东说念主的征税义务就照旧产生。
张开剩余72%据此，业务团队觉得，A公司可能存在未按照计策章程证据法东说念主结伙东说念主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东说念主员通常，条目A公司补充B结伙企业的出资契约、审计讲述、税务鉴证讲述等，以核实B结伙企业出产筹画所得和其他所得。
A公司与B结伙企业通常明，取得B结伙企业2024年度已出具的审计讲述及《结伙企业出产、筹画所得鉴证讲述》（以下简称鉴证讲述）。鉴证讲述涌现，B结伙企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B结伙企业的利息收入为4.26亿元，为按照司帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B结伙企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款章程，作了征税调减处治。
按权责发生制证据利息收入
业务团队分析觉得，字据企业所得税法第一条章程，企业所得税法不适用于个东说念主独资企业、结伙企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B结伙企业。案例中，B结伙企业调减其利息收入，适用的计策有误。
业务团队进一步梳理分析结伙企业相关的税收计策，觉得B结伙企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东说念主独资企业和结伙企业投资者征收个东说念主所得税的章程〉的奉告》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调养个体工商户个东说念主独资企业和结伙企业个东说念主所得税税前扣除设施相关问题的奉告》（财税〔2008〕65号）的相关章程实施。相关计策章程：对应征税所得额的推断，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，无论款项是否收付，均手脚当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项照旧在当期收付，均不手脚当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有章程的以外。
业务团队梳剃头现，为止当今，财税部门并未对结伙企业利息收入的证据要领作出单独章程。是以，B结伙企业应按照权责发生制证据利息收入，在司帐上照旧证据的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减处治，B结伙企业的鉴证讲述有误。
审慎对待第三方鉴证讲述
基于充分的计策依据和数据复古，业务团队与A公司进行了通常：针对B结伙企业的大额利息收入征税调减，A公司若径直摄取B结伙企业的鉴证讲述，夙昔无需证据结伙东说念主应分得的应征税所得额。然而，由于B结伙企业的鉴证讲述昭着存在税收计策适用不当的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证讲述手脚自己征税求教的依据，则需要承担2024幼年缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构苦求民事补偿，是一个辣手的法律事项。
据此，A公司摄取了业务团队的专科成见，遗弃了对B结伙企业鉴证讲述的径直采信。经推断，B结伙企业按照税法章程更始后，其全年出产筹画所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例分担的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法章程作征税调增处治，隐私了税务风险。
业务团队辅导，A公司手脚法东说念主结伙东说念主应准确剖释结伙企业所得税“先分后税”原则，非论结伙企业是否本体分派利润，A公司均应按比例证据应分担的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度竣事后，实时得回结伙企业的财务、税务贵府。尤其当结伙企业的税务鉴证讲述中存在大额征税调减形态时，A公司须纠合结伙企业适用的规章和具体计税国法进行复核，幸免径直采信第三方的税务鉴证讲述，或套用公司制企业的税收计策分析、处治结伙企业涉税事项。A公司还应按期开展税务风险自查，对结伙架构进行穿透式风险排查，将“过后救援”更始为预先和事中的风险防控。
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江苏天禀税务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务盘问、征税求教代办、税务合规筹画等处事。
本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 手机股票杠杆注册 - 网上炒股配资如何开户。
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