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戚宇柯
联合企业因具有联合东说念主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权引发平台。实务中，企业投资联合企业的税务惩处较为颠倒和复杂，成为税务风险高发畛域之一。其中，A公司是一居品有投资职能的国有企业，为B联合企业的法东说念主联合东说念主，联合企业商定分派比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，录用涉税专科干事机构为其提供企业所得税汇算清缴审核干事。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。
利润分派与否不影响征税义务
业务团队分析发现B联合企业2024年未本色分派利润，A公司未作任何联系司帐惩处。
把柄《财政部 国度税务总局对于联合企业联合东说念主所得税问题的奉告》（财税〔2008〕159号）法令，联合企业坐褥沟通所得和其他所得选拔“先分后税”的原则。联合东说念主应以联合企业按照税法则则测度的所得，按照联合契约商定的分派比例或出资比例中分担测度应征税所得额，而非按照本色分成金额测度。即非论联合企业是否作出利润分派决定，只有其过去产生了应税所得，其联合东说念主的征税义务就照旧产生。
伸开剩余72%据此，业务团队以为，A公司可能存在未按照战术法令证明法东说念主联合东说念主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东说念主员交流，条款A公司补充B联合企业的出资契约、审计评释注解、税务鉴证评释注解等，以核实B联合企业坐褥沟通所得和其他所得。
A公司与B联合企业交流明，取得B联合企业2024年度已出具的审计评释注解及《联合企业坐褥、沟通所得鉴证评释注解》（以下简称鉴证评释注解）。鉴证阐昭彰示，B联合企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B联合企业的利息收入为4.26亿元，为按照司帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B联合企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款法令，作了征税调减惩处。
按权责发生制证明利息收入
业务团队分析以为，把柄企业所得税法第一条法令，企业所得税法不适用于个东说念主独资企业、联合企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B联合企业。案例中，B联合企业调减其利息收入，适用的战术有误。
业务团队进一步梳理分析联合企业联系的税收战术，以为B联合企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东说念主独资企业和联合企业投资者征收个东说念主所得税的法令〉的奉告》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调扫数体工商户个东说念主独资企业和联合企业个东说念主所得税税前扣除圭表关系问题的奉告》（财税〔2008〕65号）的关系法令实施。联系战术法令：对应征税所得额的测度，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，非论款项是否收付，均算作当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项照旧在当期收付，均不算作当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有法令的以外。
业务团队梳剪发现，戒指现在，财税部门并未春联合企业利息收入的证明程序作出单独法令。是以，B联合企业应按照权责发生制证明利息收入，在司帐上照旧证明的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减惩处，B联合企业的鉴证评释注解有误。
审慎对待第三方鉴证评释注解
基于充分的战术依据和数据复旧，业务团队与A公司进行了交流：针对B联合企业的大额利息收入征税调减，A公司若凯旋经受B联合企业的鉴证评释注解，过去无需证明联合东说念主应分得的应征税所得额。然则，由于B联合企业的鉴证评释注解昭彰存在税收战术适用不妥的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证评释注解算作本人征税讲述的依据，则需要承担2024幼年缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构央求民事抵偿，是一个辣手的法律事项。
据此，A公司经受了业务团队的专科观点，澌灭了对B联合企业鉴证评释注解的凯旋采信。经测度，B联合企业按照税法则则退换后，其全年坐褥沟通所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例分担的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法则则作征税调增惩处，遁藏了税务风险。
业务团队辅导，A公司算作法东说念主联合东说念主应准确领路联合企业所得税“先分后税”原则，非论联合企业是否本色分派利润，A公司均应按比例证明应分担的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度完好意思后，实时得回联合企业的财务、税务而已。尤其当联合企业的税务鉴证评释注解中存在大额征税调减名堂时，A公司须蚁齐集伙企业适用的法则和具体计税法令进行复核，幸免凯旋采信第三方的税务鉴证评释注解，或套用公司制企业的税收战术分析、惩处联合企业涉税事项。A公司还应依期开展税务风险自查，春联合架构进行穿透式风险排查，将“过后救援”改动为事先和事中的风险防控。
无间
江苏资质税务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务盘问、征税讲述代办、税务合规盘算推算等干事。
本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 手机股票杠杆注册 - 网上炒股配资如何开户。
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