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戚宇柯
合股企业因具有合鼓舞说念主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权引发平台。实务中，企业投资合股企业的税务处置较为颠倒和复杂，成为税务风险高发限度之一。其中，A公司是一产品有投资职能的国有企业，为B合股企业的法东说念主合鼓舞说念主，合股企业商定分派比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，交付涉税专科办事机构为其提供企业所得税汇算清缴审核办事。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。
利润分派与否不影响征税义务
业务团队分析发现B合股企业2024年未实质分派利润，A公司未作任何相干司帐处置。
证据《财政部 国度税务总局对于合股企业合鼓舞说念主所得税问题的见知》（财税〔2008〕159号）规矩，合股企业分娩计算所得和其他所得采选“先分后税”的原则。合鼓舞说念主应以合股企业按照税法规矩臆度的所得，按照合股条约商定的分派比例或出资比例等摊派臆度应征税所得额，而非按确乎质分成金额臆度。即无论合股企业是否作出利润分派决定，唯有其夙昔产生了应税所得，其合鼓舞说念主的征税义务就还是产生。
张开剩余72%据此，业务团队以为，A公司可能存在未按照计谋规矩证明法东说念主合鼓舞说念主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东说念主员相易，条款A公司补充B合股企业的出资条约、审计讲述、税务鉴证讲述等，以核实B合股企业分娩计算所得和其他所得。
A公司与B合股企业相易明，取得B合股企业2024年度已出具的审计讲述及《合股企业分娩、计算所得鉴证讲述》（以下简称鉴证讲述）。鉴证讲述涌现，B合股企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B合股企业的利息收入为4.26亿元，为按照司帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B合股企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款规矩，作了征税调减处置。
按权责发生制证明利息收入
业务团队分析以为，证据企业所得税法第一条规矩，企业所得税法不适用于个东说念主独资企业、合股企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B合股企业。案例中，B合股企业调减其利息收入，适用的计谋有误。
业务团队进一步梳理分析合股企业相干的税收计谋，以为B合股企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东说念主独资企业和合股企业投资者征收个东说念主所得税的规矩〉的见知》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调理个这个词体工商户个东说念主独资企业和合股企业个东说念主所得税税前扣除轨范关系问题的见知》（财税〔2008〕65号）的关系规矩实施。相干计谋规矩：对应征税所得额的臆度，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，无论款项是否收付，均看成当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项还是在当期收付，均不看成当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有规矩的之外。
业务团队梳剪发现，适度当今，财税部门并未对合股企业利息收入的证明措施作出单独规矩。是以，B合股企业应按照权责发生制证明利息收入，在司帐上还是证明的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减处置，B合股企业的鉴证讲述有误。
审慎对待第三方鉴证讲述
基于充分的计谋依据和数据复古，业务团队与A公司进行了相易：针对B合股企业的大额利息收入征税调减，A公司若径直采选B合股企业的鉴证讲述，夙昔无需证明合鼓舞说念主应分得的应征税所得额。然而，由于B合股企业的鉴证讲述彰着存在税收计谋适用不妥的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证讲述看成本人征税呈报的依据，则需要承担2024少小缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构恳求民事抵偿，是一个难办的法律事项。
据此，A公司采选了业务团队的专科观念，废弃了对B合股企业鉴证讲述的径直采信。经臆度，B合股企业按照税法规矩调遣后，其全年分娩计算所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例摊派的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法规矩作征税调增处置，阴事了税务风险。
业务团队提示，A公司看成法东说念主合鼓舞说念主应准确贯通合股企业所得税“先分后税”原则，无论合股企业是否实质分派利润，A公司均应按比例证明应摊派的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度远隔后，实时获得合股企业的财务、税务辛劳。尤其当合股企业的税务鉴证讲述中存在大额征税调减技俩时，A公司须都汇集伙企业适用的法例和具体计税司法进行复核，幸免径直采信第三方的税务鉴证讲述，或套用公司制企业的税收计谋分析、处置合股企业涉税事项。A公司还应按期开展税务风险自查，对合股架构进行穿透式风险排查，将“过后盾助”鼎新为预先和事中的风险防控。
同一
江苏资质税务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务商榷、征税呈报代办、税务合规筹划等办事。
本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 手机股票杠杆注册 - 网上炒股配资如何开户。
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