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戚宇柯
结伴企业因具有结伴东谈主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权激勉平台。实务中，企业投资结伴企业的税务惩办较为特等和复杂，成为税务风险高发范围之一。其中，A公司是一产物有投资职能的国有企业，为B结伴企业的法东谈主结伴东谈主，结伴企业商定分派比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，交付涉税专科就业机构为其提供企业所得税汇算清缴审核就业。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。
利润分派与否不影响征税义务
业务团队分析发现B结伴企业2024年未骨子分派利润，A公司未作任何斟酌管帐惩办。
字据《财政部 国度税务总局对于结伴企业结伴东谈主所得税问题的见知》（财税〔2008〕159号）章程，结伴企业坐蓐筹画所得和其他所得取舍“先分后税”的原则。结伴东谈主应以结伴企业按照税法章程计较的所得，按照结伴条约商定的分派比例或出资比例等分担计较应征税所得额，而非按照骨子分成金额计较。即无论结伴企业是否作出利润分派决定，惟有其过去产生了应税所得，其结伴东谈主的征税义务就仍是产生。
张开剩余72%据此，业务团队以为，A公司可能存在未按照计谋章程说明法东谈主结伴东谈主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东谈主员相易，条件A公司补充B结伴企业的出资条约、审计证明注解、税务鉴证证明注解等，以核实B结伴企业坐蓐筹画所得和其他所得。
A公司与B结伴企业相易明，取得B结伴企业2024年度已出具的审计证明注解及《结伴企业坐蓐、筹画所得鉴证证明注解》（以下简称鉴证证明注解）。鉴证阐显昭示，B结伴企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B结伴企业的利息收入为4.26亿元，为按照料帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B结伴企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款章程，作了征税调减惩办。
按权责发生制说明利息收入
业务团队分析以为，字据企业所得税法第一条章程，企业所得税法不适用于个东谈主独资企业、结伴企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B结伴企业。案例中，B结伴企业调减其利息收入，适用的计谋有误。
业务团队进一步梳理分析结伴企业斟酌的税收计谋，以为B结伴企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东谈主独资企业和结伴企业投资者征收个东谈主所得税的章程〉的见知》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调整个体工商户个东谈主独资企业和结伴企业个东谈主所得税税前扣除设施关联问题的见知》（财税〔2008〕65号）的关联章程现实。斟酌计谋章程：对应征税所得额的计较，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，无论款项是否收付，均动作当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项仍是在当期收付，均不动作当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有章程的以外。
业务团队梳剪发现，铁心现在，财税部门并未对结伴企业利息收入的说明设施作出单独章程。是以，B结伴企业应按照权责发生制说明利息收入，在管帐上仍是说明的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减惩办，B结伴企业的鉴证证明注解有误。
审慎对待第三方鉴证证明注解
基于充分的计谋依据和数据守旧，业务团队与A公司进行了相易：针对B结伴企业的大额利息收入征税调减，A公司若径直取舍B结伴企业的鉴证证明注解，过去无需说明结伴东谈主应分得的应征税所得额。然则，由于B结伴企业的鉴证证明注解显明存在税收计谋适用失当的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证证明注解动作本人征税求教的依据，则需要承担2024幼年缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构恳求民事抵偿，是一个辣手的法律事项。
据此，A公司取舍了业务团队的专科见解，毁掉了对B结伴企业鉴证证明注解的径直采信。经计较，B结伴企业按照税法章程辗转后，其全年坐蓐筹画所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例分担的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法章程作征税调增惩办，秘籍了税务风险。
业务团队指示，A公司动作法东谈主结伴东谈主应准确劝诱结伴企业所得税“先分后税”原则，无论结伴企业是否骨子分派利润，A公司均应按比例说明应分担的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度已矣后，实时获得结伴企业的财务、税务贵府。尤其当结伴企业的税务鉴证证明注解中存在大额征税调减格式时，A公司须连合结伴企业适用的端正和具体计税功令进行复核，幸免径直采信第三方的税务鉴证证明注解，或套用公司制企业的税收计谋分析、惩办结伴企业涉税事项。A公司还应依期开展税务风险自查，对结伴架构进行穿透式风险排查，将“过后调停”转化为事先和事中的风险防控。
衔接
江苏天资税务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务斟酌、征税求教代办、税务合规筹画等就业。
本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 手机股票杠杆注册 - 网上炒股配资如何开户。
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