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戚宇柯
合资企业因具有合资东说念主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权激发平台。实务中，企业投资合资企业的税务管束较为迥殊和复杂，成为税务风险高发限制之一。其中，A公司是一产品有投资职能的国有企业，为B合资企业的法东说念主合资东说念主，合资企业商定分拨比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，托付涉税专科就业机构为其提供企业所得税汇算清缴审核就业。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。
利润分拨与否不影响征税义务
业务团队分析发现B合资企业2024年未本体分拨利润，A公司未作任何联系管帐管束。
把柄《财政部 国度税务总局对于合资企业合资东说念主所得税问题的告知》（财税〔2008〕159号）章程，合资企业出产规划所得和其他所得取舍“先分后税”的原则。合资东说念主应以合资企业按照税法章程狡计的所得，按照合资公约商定的分拨比例或出资比例中分担狡计应征税所得额，而非按照本体分成金额狡计。即岂论合资企业是否作出利润分拨决定，唯有其已往产生了应税所得，其合资东说念主的征税义务就一经产生。
张开剩余72%据此，业务团队合计，A公司可能存在未按照策略章程阐明法东说念主合资东说念主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东说念主员相易，条目A公司补充B合资企业的出资公约、审计禀报、税务鉴证禀报等，以核实B合资企业出产规划所得和其他所得。
A公司与B合资企业相易明，取得B合资企业2024年度已出具的审计禀报及《合资企业出产、规划所得鉴证禀报》（以下简称鉴证禀报）。鉴证禀报显露，B合资企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B合资企业的利息收入为4.26亿元，为按看管帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B合资企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款章程，作了征税调减管束。
按权责发生制阐明利息收入
业务团队分析合计，把柄企业所得税法第一条章程，企业所得税法不适用于个东说念主独资企业、合资企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B合资企业。案例中，B合资企业调减其利息收入，适用的策略有误。
业务团队进一步梳理分析合资企业联系的税收策略，合计B合资企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东说念主独资企业和合资企业投资者征收个东说念主所得税的章程〉的告知》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调扫数体工商户个东说念主独资企业和合资企业个东说念主所得税税前扣除圭臬关系问题的告知》（财税〔2008〕65号）的关系章程奉行。联系策略章程：对应征税所得额的狡计，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，岂论款项是否收付，均算作当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项一经在当期收付，均不算作当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有章程的之外。
业务团队梳剃头现，截止当今，财税部门并未对合资企业利息收入的阐明规范作出单独章程。是以，B合资企业应按照权责发生制阐明利息收入，在管帐上一经阐明的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减管束，B合资企业的鉴证禀报有误。
审慎对待第三方鉴证禀报
基于充分的策略依据和数据支合手，业务团队与A公司进行了相易：针对B合资企业的大额利息收入征税调减，A公司若径直取舍B合资企业的鉴证禀报，已往无需阐明合资东说念主应分得的应征税所得额。然则，由于B合资企业的鉴证禀报赫然存在税收策略适用不当的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证禀报算作本身征税申诉的依据，则需要承担2024少小缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构央求民事抵偿，是一个难办的法律事项。
据此，A公司取舍了业务团队的专科主张，废弃了对B合资企业鉴证禀报的径直采信。经狡计，B合资企业按照税法章程弯曲后，其全年出产规划所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例分担的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法章程作征税调增管束，闪避了税务风险。
业务团队指示，A公司算作法东说念主合资东说念主应准确理会合资企业所得税“先分后税”原则，岂论合资企业是否本体分拨利润，A公司均应按比例阐明应分担的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度收尾后，实时取得合资企业的财务、税务府上。尤其当合资企业的税务鉴证禀报中存在大额征税调减名堂时，A公司须招引合资企业适用的礼貌和具体计税法令进行复核，幸免径直采信第三方的税务鉴证禀报，或套用公司制企业的税收策略分析、管束合资企业涉税事项。A公司还应如期开展税务风险自查，对合资架构进行穿透式风险排查，将“过后挽回”转动为事先和事中的风险防控。
连合
江苏天禀税务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务接头、征税申诉代办、税务合规推断打算等就业。
本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 手机股票杠杆注册 - 网上炒股配资如何开户。
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