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戚宇柯
结伙企业因具有结伙东谈主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权激发平台。实务中，企业投资结伙企业的税务科罚较为稀奇和复杂，成为税务风险高发边界之一。其中，A公司是一居品有投资职能的国有企业，为B结伙企业的法东谈主结伙东谈主，结伙企业商定分拨比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，录用涉税专科处事机构为其提供企业所得税汇算清缴审核处事。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。
利润分拨与否不影响征税义务
业务团队分析发现B结伙企业2024年未骨子分拨利润，A公司未作任何干系司帐科罚。
凭证《财政部 国度税务总局对于结伙企业结伙东谈主所得税问题的见告》（财税〔2008〕159号）章程，结伙企业坐蓐谋略所得和其他所得遴荐“先分后税”的原则。结伙东谈主应以结伙企业按照税法章程盘算的所得，按照结伙条约商定的分拨比例或出资比例瓜分担盘算应征税所得额，而非按照骨子分成金额盘算。即无论结伙企业是否作出利润分拨决定，只有其夙昔产生了应税所得，其结伙东谈主的征税义务就一经产生。
张开剩余72%据此，业务团队合计，A公司可能存在未按照计策章程阐述法东谈主结伙东谈主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东谈主员换取，条款A公司补充B结伙企业的出资条约、审计表示、税务鉴证表示等，以核实B结伙企业坐蓐谋略所得和其他所得。
A公司与B结伙企业换取明，取得B结伙企业2024年度已出具的审计表示及《结伙企业坐蓐、谋略所得鉴证表示》（以下简称鉴证表示）。鉴证表示裸露，B结伙企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B结伙企业的利息收入为4.26亿元，为按照司帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B结伙企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款章程，作了征税调减科罚。
按权责发生制阐述利息收入
业务团队分析合计，凭证企业所得税法第一条章程，企业所得税法不适用于个东谈主独资企业、结伙企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B结伙企业。案例中，B结伙企业调减其利息收入，适用的计策有误。
业务团队进一步梳理分析结伙企业干系的税收计策，合计B结伙企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东谈主独资企业和结伙企业投资者征收个东谈主所得税的章程〉的见告》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调扫数体工商户个东谈主独资企业和结伙企业个东谈主所得税税前扣除模范相关问题的见告》（财税〔2008〕65号）的相关章程奉行。干系计策章程：对应征税所得额的盘算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，无论款项是否收付，均动作当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项一经在当期收付，均不动作当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有章程的以外。
业务团队梳剪发现，端合法今，财税部门并未对结伙企业利息收入的阐述法度作出单独章程。是以，B结伙企业应按照权责发生制阐述利息收入，在司帐上一经阐述的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减科罚，B结伙企业的鉴证表示有误。
审慎对待第三方鉴证表示
基于充分的计策依据和数据复古，业务团队与A公司进行了换取：针对B结伙企业的大额利息收入征税调减，A公司若平直遴荐B结伙企业的鉴证表示，夙昔无需阐述结伙东谈主应分得的应征税所得额。可是，由于B结伙企业的鉴证表示彰着存在税收计策适用失当的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证表示动作自己征税申报的依据，则需要承担2024幼年缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构央求民事抵偿，是一个毒手的法律事项。
据此，A公司遴荐了业务团队的专科见识，清除了对B结伙企业鉴证表示的平直采信。经盘算，B结伙企业按照税法章程调换后，其全年坐蓐谋略所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例分担的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法章程作征税调增科罚，侧目了税务风险。
业务团队请示，A公司动作法东谈主结伙东谈主应准确贯串结伙企业所得税“先分后税”原则，非论结伙企业是否骨子分拨利润，A公司均应按比例阐述应分担的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度已矣后，实时获得结伙企业的财务、税务贵寓。尤其当结伙企业的税务鉴证表示中存在大额征税调减形式时，A公司须磋议结伙企业适用的法例和具体计税法则进行复核，幸免平直采信第三方的税务鉴证表示，或套用公司制企业的税收计策分析、科罚结伙企业涉税事项。A公司还应依期开展税务风险自查，对结伙架构进行穿透式风险排查，将“过后补助”振荡为事先和事中的风险防控。
衔接
江苏禀钱粮务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务猜想、征税申报代办、税务合规谋略等处事。
本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 手机股票杠杆注册 - 网上炒股配资如何开户。
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