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戚宇柯
结伙企业因具有结伙东说念主加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权激发平台。实务中，企业投资结伙企业的税务贬责较为突出和复杂，成为税务风险高发范畴之一。其中，A公司是一产品有投资职能的国有企业，为B结伙企业的法东说念主结伙东说念主，结伙企业商定分派比例为22%。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，交付涉税专科行状机构为其提供企业所得税汇算清缴审核行状。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。
利润分派与否不影响征税义务
业务团队分析发现B结伙企业2024年未本色分派利润，A公司未作任何相关司帐贬责。
把柄《财政部 国度税务总局对于结伙企业结伙东说念主所得税问题的告知》（财税〔2008〕159号）国法，结伙企业出产经营所得和其他所得选拔“先分后税”的原则。结伙东说念主应以结伙企业按照税章程则策划的所得，按照结伙条约商定的分派比例或出资比例等摊派策划应征税所得额，而非按照本色分成金额策划。即无论结伙企业是否作出利润分派决定，唯有其往常产生了应税所得，其结伙东说念主的征税义务就照旧产生。
伸开剩余72%据此，业务团队觉得，A公司可能存在未按照战术国法说明法东说念主结伙东说念主应征税所得额的风险。业务团队进一步与A公司财务东说念主员换取，条件A公司补充B结伙企业的出资条约、审计评释注解、税务鉴证评释注解等，以核实B结伙企业出产经营所得和其他所得。
A公司与B结伙企业换取明，取得B结伙企业2024年度已出具的审计评释注解及《结伙企业出产、经营所得鉴证评释注解》（以下简称鉴证评释注解）。鉴证阐显著示，B结伙企业的应税所得中存在大额征税调减，导致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B结伙企业的利息收入为4.26亿元，为按照司帐准则计提但未到合同商定收款日的应收利息，B结伙企业按照企业所得税法实施条例第十八条第二款国法，作了征税调减贬责。
按权责发生制说明利息收入
业务团队分析觉得，把柄企业所得税法第一条国法，企业所得税法不适用于个东说念主独资企业、结伙企业，是以企业所得税法实施条例第十八条第二款不适用于B结伙企业。案例中，B结伙企业调减其利息收入，适用的战术有误。
业务团队进一步梳理分析结伙企业相关的税收战术，觉得B结伙企业应按照《财政部 国度税务总局对于印发〈对于个东说念主独资企业和结伙企业投资者征收个东说念主所得税的国法〉的告知》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国度税务总局对于调整个这个词体工商户个东说念主独资企业和结伙企业个东说念主所得税税前扣除尺度联系问题的告知》（财税〔2008〕65号）的联系国法实施。相关战术国法：对应征税所得额的策划，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，无论款项是否收付，均动作当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项照旧在当期收付，均不动作当期收入和用度。财政部、国度税务总局另有国法的以外。
业务团队梳剪发现，限度现在，财税部门并未对结伙企业利息收入的说明设施作出单独国法。是以，B结伙企业应按照权责发生制说明利息收入，在司帐上照旧说明的利息收入4.26亿元，即使未到合同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减贬责，B结伙企业的鉴证评释注解有误。
审慎对待第三方鉴证评释注解
基于充分的战术依据和数据赈济，业务团队与A公司进行了换取：针对B结伙企业的大额利息收入征税调减，A公司若径直选拔B结伙企业的鉴证评释注解，往常无需说明结伙东说念主应分得的应征税所得额。然则，由于B结伙企业的鉴证评释注解显著存在税收战术适用不当的问题，A公司若将此第三方出具的鉴证评释注解动作本人征税通告的依据，则需要承担2024少小缴征税款的风险，同期企业能否向第三方机构苦求民事抵偿，是一个难办的法律事项。
据此，A公司选拔了业务团队的专科见地，毁掉了对B结伙企业鉴证评释注解的径直采信。经策划，B结伙企业按照税章程则休养后，其全年出产经营所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22%比例摊派的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税章程则作征税调增贬责，躲闪了税务风险。
业务团队辅导，A公司动作法东说念主结伙东说念主应准确交团结伙企业所得税“先分后税”原则，不管结伙企业是否本色分派利润，A公司均应按比例说明应摊派的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度竣事后，实时得回结伙企业的财务、税务贵府。尤其当结伙企业的税务鉴证评释注解中存在大额征税调减形态时，A公司须聚拢结伙企业适用的章程和具体计税国法进行复核，幸免径直采信第三方的税务鉴证评释注解，或套用公司制企业的税收战术分析、贬责结伙企业涉税事项。A公司还应依期开展税务风险自查，对结伙架构进行穿透式风险排查，将“过后转圜”篡改为预先和事中的风险防控。
连气儿
江苏禀钱粮务师事务所是中国注册税务师协会认定的5A级税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多家税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、一般税务商议、征税通告代办、税务合规想象等行状。
本文刊发于《中国税务报》2026年3月13日B3版 手机股票杠杆注册 - 网上炒股配资如何开户。
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